Yıl Sonu Kapanış İşlemleri 2026: Enflasyon Düzeltmesi Yok, 298/Ç Yeniden Değerleme ve Aralık Kontrol Listesi

Yıl sonu kapanış işlemleri 2026'da hangi sırayla yapılır?

Yıl sonu kapanış işlemleri 2026'da Kasım ayında açıklanacak yeniden değerleme oranıyla başlar, Aralık'taki defter tasdiki, sayım ve değerlemeyle devam eder, 2027'nin ilk yarısındaki beyan, berat ve kapanış onaylarıyla tamamlanır. Kapanış, hesap döneminin sonunda varlık ve borçların sayılıp kanuni ölçülerle değerlendiği, gelir ve gider hesaplarının kapatılıp dönem kârının ya da zararının bulunduğu işlemler bütünüdür. Sıra önemlidir; çünkü Aralık'ta kaçırılan bir tasdik ya da sayım, Şubat'taki geçici vergi ve Nisan'daki kurumlar vergisi beyanını da etkiler.

Tablodaki tarihlerden bazıları hafta sonuna denk geliyor: 31 Ocak 2027 ve 25 Nisan 2027 Pazar, 10 Nisan 2027 ise Cumartesi gününe rastlıyor. Bu tarihlerde son günün nasıl uygulanacağını GİB'in vergi takviminden ve duyurularından kontrol etmek, noter işlemlerini ise bir önceki iş gününe planlamak en güvenli yoldur.

2026 yılında enflasyon düzeltmesi yapılacak mı?

Hayır; 2026 hesap dönemine ait mali tablolar, şartlar oluşsa bile enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacak. 24.12.2025'te kabul edilen ve 25.12.2025 tarihli, 33118 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7571 sayılı Kanun'un 34. maddesi, Vergi Usul Kanunu'na geçici 37. maddeyi ekledi ve madde yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Bu yüzden 31.12.2026 bilançosu enflasyon düzeltmesi yapılmadan hazırlanacak.

Enflasyon düzeltmesi, VUK mükerrer 298/A'ya göre fiyat endeksindeki artış son üç hesap döneminde %100'ü ve içinde bulunulan dönemde %10'u aştığında, bilanço esasına göre defter tutanların parasal olmayan kıymetlerini endeksle güncellemesidir. 31.12.2023 bilançosunda bu düzeltme yapılmıştı. Geçici 37. madde ise şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın belirli dönemlerde düzeltme yapılmayacağını hükme bağlıyor.

Hangi dönemlerde enflasyon düzeltmesi yapılmayacak?

Geçici 37. maddeye göre 2025 hesap dönemi (geçici vergi dönemleri dahil) ile 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde bu kural, 2026, 2027 ve 2028 yılında biten hesap dönemleri için uygulanır.

Uygulamada bu, takvim yılını hesap dönemi olarak kullanan bir şirketin 2026'nın dört geçici vergi döneminde ve 31.12.2026 bilançosunda düzeltme yapmayacağı, aynı durumun 2027 için de geçerli olduğu anlamına gelir. Önceki yıllarda düzeltme için kurulan alt hesaplar ve raporlama düzenleri 2026 kapanışında kullanılmayacak.

Enflasyon düzeltmesi yapılmaması bilançoyu nasıl etkiler?

Enflasyon düzeltmesi yapılmadığında makine, bina ve demirbaş gibi kıymetler bilançoda tarihî maliyetleriyle kalır ve amortisman da bu maliyet üzerinden ayrılır. Fiyatların yükseldiği bir dönemde bu, amortisman giderinin kıymetlerin bugünkü değerine göre düşük kalması ve dönem kârının buna bağlı olarak daha yüksek görünmesi anlamına gelir.

298/Ç yeniden değerlemesi tam bu boşluğu kısmen kapatmak için kullanılabilir: kıymetlerin ve amortismanlarının değeri yeniden değerleme oranıyla güncellenir, sonraki yıllarda amortisman güncel değer üzerinden ayrılır. Ancak 298/Ç yalnız amortismana tabi kıymetleri kapsar; stoklar, arsalar ve özkaynak kalemleri bu yöntemle güncellenmez.

Enflasyon düzeltmesi 2028'de geri dönecek mi?

Bu bugünden kesin olarak söylenemez. Geçici 37. madde, Cumhurbaşkanına bu dönemleri geçici vergi dönemleri dahil üç hesap dönemine kadar uzatma yetkisi verir. Doğru ifade şudur: Şartlar oluşursa ve süre uzatılmazsa enflasyon düzeltmesi 2028 hesap döneminde yeniden gündeme gelebilir.

Bu belirsizlik nedeniyle muhasebe sistemlerinin düzeltme altyapısını tamamen kaldırmamak ve Cumhurbaşkanının uzatma yetkisini kullanıp kullanmadığını izlemek mantıklıdır. Bu karar, 2028 bütçesini ve geçici vergi hesaplarını doğrudan etkileyecek.

Bankalar, kuyumcular ve diğer özel gruplar için durum ne?

Geçici 37. madde, geçici 33. maddenin dördüncü fıkrasında sayılan bankalar, finansal kiralama ve faktoring şirketleri, sigorta şirketleri, kamu iktisadi teşebbüsleri gibi mükellefler için de uygulanır; yani bunlar da 2026'da enflasyon düzeltmesi yapmaz. Tek istisna VUK 298/A'nın 9. bendindeki mükelleflerdir.

Bu bent, münhasıran ve sürekli olarak işlenmiş altın ve gümüş alım-satımı ile imalatıyla uğraşan mükellefleri kapsar ve bu mükellefler şartlara bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yapar. Geçici 37. maddenin düzeltmeyi kaldıran hükümleri bu gruba uygulanmaz. Kuyumculuk ve altın imalatı yapan işletmelerin faaliyetinin bu tanıma girip girmediğini ayrıca değerlendirmesi gerekir.

Enflasyon düzeltmesi yoksa 298/Ç yeniden değerleme yapılabilir mi?

Evet; geçici 37. madde, enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı belirtilen dönemleri VUK mükerrer 298/Ç uygulaması açısından "enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem" sayar. 298/Ç de tam bu dönemlerde, amortismana tabi iktisadi kıymetlerin yeniden değerlenmesine imkân veren hükümdür. Bu nedenle 31.12.2026 bilançosunda yeniden değerleme yapılabilir.

298/Ç yeniden değerlemesi, enflasyon düzeltmesi yapılmayan dönemlerde makine, bina, taşıt ve demirbaş gibi amortismana tabi kıymetlerin ve bunların birikmiş amortismanlarının yeniden değerleme oranıyla artırılmasıdır. Kanun bunu bir zorunluluk olarak değil, seçenek olarak düzenler: mükellefler kıymetlerini "yeniden değerleyebilirler". Karar her yıl ayrı verilir.

Kimler yapabilir, kimler yapamaz?

298/Ç'yi tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri uygulayabilir; kollektif, adi komandit ve adi şirketler de bu kapsamdadır. İşletme hesabı esasına göre defter tutan şahıs işletmeleri bu imkândan yararlanamaz.

• Kapsam dışında kalanlar: VUK 298/A'nın 9. bendine göre şartlara bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yapan altın ve gümüş işletmeleri.
• Kapsam dışında kalanlar: Kayıtlarını Türk lirası dışında bir para birimiyle tutmalarına izin verilen mükellefler.
• Kapsam dışında kalan kıymetler: Nitelikleri sürdüğü müddetçe sat-kirala-geri al işlemine veya kira sertifikası ihracına konu edilen kıymetler.

Hangi kıymetler yeniden değerlemeye girer?

Yalnızca bilançoda yer alan amortismana tabi iktisadi kıymetler ve bunlar için ayrılmış amortismanlar yeniden değerlenebilir. Arsa ve arazi amortismana tabi olmadığı için kapsam dışındadır; stoklar, alacaklar ve iştirakler de bu hükümle değerlenmez.

• Hesap dönemi içinde aktife giren kıymetler, aktife girdikleri dönemde yeniden değerlenmez (298/Ç-9). 2026'da alınan bir makine 31.12.2026'da değerlenmez.
• Kıymetlerin maliyetine eklenmiş kur farkları ve kredi faizleri, aktifleştirildikleri dönemdekiler hariç, kapsama girmez (298/Ç-1).
• Değerlemede kıymetlerin hesap dönemi sonundaki yasal defter değerleri esas alınır; herhangi bir yıl amortisman ayrılmamışsa amortisman tam ayrılmış varsayılır (298/Ç-2).

31.12.2026 yeniden değerlemesinde hangi oran kullanılır?

31.12.2026 tarihli yeniden değerlemede, Hazine ve Maliye Bakanlığının Kasım 2026'da ilan etmesi beklenen "2026 yılı için yeniden değerleme oranı" kullanılır. VUK 298/Ç, yıl sonu değerlemesinde (B) fıkrasındaki oranın, yani Ekim ayı dahil son on iki ayın Yİ-ÜFE ortalamasının önceki yılın aynı dönemine göre artışının esas alınacağını söyler. Bu oran aynı zamanda 2027'de uygulanacak harç, ceza ve vergi tutarlarını da belirleyecek.

Oranın nasıl hesaplandığını, açıklanma takvimini ve 2027'de hangi tutarları artıracağını 2027 yeniden değerleme oranı rehberi ayrıntılı olarak anlatır. Özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde ise özel hesap döneminin başladığı takvim yılına ait oran esas alınır.

Geçici vergi dönemlerinde hangi oran uygulanır?

Geçici vergi dönemleri itibarıyla yapılacak değerlemede yıllık oran değil, kısa dönemli oranlar kullanılır. VUK 298/Ç'nin 3. bendine göre bu oranlar, bir önceki yılın Kasım ayından başlamak üzere 3, 6 ve 9. aylarda, önceki 3, 6 ve 9 aylık dönemlere göre Yİ-ÜFE'de meydana gelen ortalama fiyat artışıyla belirlenir.

Dördüncü geçici vergi dönemi yıl sonuyla örtüşür. 2025'in dördüncü döneminde yıllık oran olan %25,49 uygulanmıştı (GİB Kurumlar Vergisi Sirküleri No 71, 20.01.2026). 2026'nın dördüncü döneminde de Kasım 2026'da ilan edilecek oranın kullanılması bekleniyor; GİB'in bu konuda ayrıca duyuru yapıp yapmayacağı kesin değildir.

Her yılın oranı yalnız o yıl mı kullanılabilir?

Evet; 298/Ç'nin 8. bendine göre her yılın yeniden değerleme oranı ancak o yıla ait değerlemede dikkate alınabilir. Bir yıl değerleme yapılmazsa ya da oran düşük uygulanırsa sonraki yıllarda geçmiş dönemler için yeniden değerleme yapılamaz. Buna karşılık 13. bende göre bir yıl değerleme yapılmamış olması, sonraki yıllarda yeniden değerleme yapılmasına engel değildir.

Pratikte bu kural, 31.12.2026 değerlemesine ilişkin kararın 2026 bilançosu kapanmadan verilmesini gerektirir. 2027'de "2026 için de yapalım" demek mümkün değildir.

298/Ç yeniden değerlemesi nasıl hesaplanır?

298/Ç yeniden değerlemesinde kıymetin defterdeki maliyet bedeli ve birikmiş amortismanı ayrı ayrı yeniden değerleme oranıyla çarpılır; aradaki net değer artışı pasifte özel bir fon hesabına alınır. Hesap, her kıymet için ayrı yapılır ve değer artışının hangi kıymete ait olduğu kayıtlarda ayrıntılı olarak gösterilir.

Aşağıdaki örnek, yöntemi göstermek için 31.12.2025 değerlemesinde uygulanan gerçek oranla (%25,49) hazırlandı. Rakamlar varsayımsaldır. 31.12.2026'da aynı adımlar, Kasım 2026'da ilan edilecek oranla tekrarlanacak.

1. Kıymetin değerleme tarihindeki yasal defter değerlerini belirleyin: maliyet bedeli ve birikmiş amortisman.
2. Maliyet bedelini (1 + oran) ile çarpın.
3. Birikmiş amortismanı (1 + oran) ile çarpın.
4. Değerleme öncesi ve sonrası net değeri bulun: maliyet eksi birikmiş amortisman.
5. İki net değer arasındaki farkı değer artışı olarak özel fon hesabına alın.

Sağlama: Değer artışı, değerleme öncesi net değerin oranla çarpımına eşittir: 600.000 × 0,2549 = 152.940 TL. Gerçek bir hesapta kıymetin aktife giriş tarihi, kur farkı ve kredi faizi ayrımı ile dönem amortismanının kaydı da dikkate alınır; uygulamanın usul ve esaslarını Hazine ve Maliye Bakanlığı belirler (298/Ç-14).

Değer artışı nerede gösterilir, vergilendirilir mi?

Değer artışı, bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında, her kıymete isabet eden tutar ayrıntılı görünecek şekilde gösterilir. Net bilanço aktif değeri, kıymetin aktifteki değerinden pasifteki birikmiş amortismanın düşülmesiyle bulunan değerdir. Fon, özel hesapta kaldığı ya da sermayeye eklendiği sürece vergilendirilmez.

Fon sermayeye ilave edilme dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba aktarılır ya da işletmeden çekilirse, aktarılan veya çekilen kısım, o dönemin kazancıyla ilişkilendirilmeksizin o dönemde gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur. Sermayeye eklenen değer artışları ortaklarca işletmeye ilave edilmiş kıymet sayılır ve kâr dağıtımı sayılmaz (298/Ç-6).

Yeniden değerlemeden sonra amortisman nasıl devam eder?

Yeniden değerlemeye tabi tutulan kıymetler, yeniden değerleme sonrasında bulunan değerleri üzerinden amortismana tabi tutulmaya devam eder (298/Ç-5). Yukarıdaki örnekte 2026 ve sonraki yılların amortismanı 1.254.900 TL'lik maliyet ve 501.960 TL'lik birikmiş amortisman üzerinden yürür. Her kıymete isabet eden değer artışları ve hesap şekilleri amortisman kayıtlarında ayrıntılı gösterilir.

Daha yüksek amortisman, sonraki yıllarda vergi matrahını azaltır. Ancak bu etkinin büyüklüğü kıymetin kalan faydalı ömrüne, amortisman yöntemine ve şirketin kârlılığına bağlıdır; bu yüzden karar her kıymet grubu için ayrı hesaplanmalıdır.

Yeniden değerlenen kıymet satılırsa fon ne olur?

Yeniden değerlenen kıymetin satış, devir, işletmeden çekiş veya tasfiye gibi yollarla elden çıkarılması hâlinde, bu kıymete isabet eden özel fondaki değer artışı aynen amortismanlar gibi işleme tabi tutulur (298/Ç-7). Satış kazancı hesaplanırken fon, birikmiş amortisman gibi dikkate alınır.

Bunun sonucu şudur: Yeniden değerleme, kısa süre içinde satılacak bir kıymetin satış kazancını azaltmak için bir araç değildir. Avantaj, kıymet işletmede kullanılmaya devam ettikçe ayrılan yüksek amortismandan doğar.

298/Ç yeniden değerlemesi her şirket için avantajlı mı?

Her şirket için değil; yeniden değerleme isteğe bağlıdır ve sonucu şirketin kıymet yapısına, kârlılığına ve kıymetleri ne kadar süre kullanacağına göre değişir. Yüksek tutarlı makine parkı ve binası olan, bunları uzun süre kullanacak ve kârlı çalışan bir imalatçı için ileriki yıllardaki amortisman artışı anlamlı olabilir. Kıymeti azalmış, kısa sürede satılacak ya da zarar eden bir şirkette ise etki sınırlı kalabilir.

• Özkaynak etkisi: Değer artışı özel fonda izlendiği için bilançodaki özkaynak güçlenir; bu, kredi ve teminat görüşmelerinde bilançonun okunmasını etkileyebilir.
• Sermayeye ekleme: Fon sermayeye eklenebilir ve kâr dağıtımı sayılmaz. TTK 462'ye göre iç kaynaklardan sermaye artırımında mevzuatın izin verdiği fonlar kullanılabilir. Asgari sermaye tutarını 31.12.2027'ye kadar tamamlaması gereken şirketler için bu seçeneği asgari sermaye artırımı rehberi ile birlikte değerlendirmek gerekir.
• İş yükü: Her kıymet için ayrı hesap, ayrıntılı amortisman kaydı ve fonun izlenmesi gerekir.
• Zamanlama: Yapılmayan yıl için geriye dönük değerleme mümkün değildir; karar her yıl ayrı verilir.
• Fonun yanlış kullanımı: Fon sermaye dışında bir hesaba aktarılırsa ya da işletmeden çekilirse vergilendirilir.

Hangi kıymetlerin değerleneceğine ilişkin kararı, sabit kıymet listesi ve 2027 bütçesiyle birlikte vermek en sağlıklı yoldur. Bu analiz vergi danışmanlığı kapsamında yapılabilir.

2026 4. geçici vergi beyannamesi ne zaman verilecek?

2026'nın dördüncü geçici vergi dönemi (Ekim–Aralık) için beyan ve ödeme günü 17 Şubat 2027 olarak öngörülüyor. 7566 sayılı Kanun, GVK mükerrer 120. maddedeki "ilk dokuz ayı için belirlenen" ifadesini kaldırarak dördüncü geçici vergi dönemini yeniden getirdi. Böylece 2026'da da yıl, üçer aylık dört kümülatif dönemden oluşuyor.

Kanun metnine göre geçici vergi, üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 14. günü akşamına kadar beyan edilir ve 17. günü akşamına kadar ödenir. GİB uygulamasında beyan süresi ödeme günüyle birleştirildiği için dördüncü dönem için tek tarih olarak 17 Şubat 2027 öne çıkıyor; kesin günü GİB vergi takviminden kontrol edin. Diğer beyan tarihlerini vergi takvimi yazısında bulabilirsiniz.

Dördüncü dönem beyannamesi yıl sonu kapanışına çok yakın verildiği için yıl sonu değerlemelerinin, amortismanların ve varsa 298/Ç yeniden değerlemesinin Şubat başına kadar kesinleşmesi gerekir. Geçici vergi matrahının hesabında VUK'un değerlemeye ait hükümleri dikkate alınır.

Ödenen geçici vergiler yıllık beyannamede nasıl mahsup edilir?

GVK mükerrer 120'ye göre bir takvim yılında üçer aylık dönemler hâlinde ödenen geçici vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir; buna rağmen kalan geçici vergi, o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilirse iade edilir.

Dördüncü dönemin geri gelmesi, yıl sonu kazancının bir bölümünün Şubat'ta geçici vergi olarak ödenmesi ve Mart ya da Nisan'daki yıllık beyanda mahsup edilmesi anlamına gelir. Geçmiş dönemlere ait geçici verginin %10'u aşan tutarda eksik beyan edildiği incelemeyle tespit edilirse eksik kısım için re'sen veya ikmalen tarhiyat yapılır. Bu yüzden dördüncü dönem matrahını yıl sonu kapanış rakamlarıyla tutarlı hesaplamak önemlidir.

2027 defter tasdiki için son gün ne zaman?

2027'de kâğıt ortamda kullanılacak defterlerin tasdiki ve açılış onayı için son gün 31 Aralık 2026'dır. VUK 221. maddeye göre işine devam eden mükellefler defterlerini, kullanılacağı yıldan önce gelen son ayda, yani 1–31 Aralık 2026 arasında tasdik ettirmek zorundadır. TTK 64/3 de kâğıt defterlerin izleyen dönemlerdeki açılış onayının, defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk ayından önceki ayın sonuna kadar notere yaptırılmasını ister.

Açılış onayı, defterin kullanılmaya başlanmadan önce noter tarafından onaylanması ve sayfalarının kayıt altına alınmasıdır. Kuruluş sırasında anonim ve limited şirketlerin defterlerinin açılış onayını ticaret sicili müdürlüğü yapar; sonraki yıllarda bu işlem noterde yürür. Defterini ertesi yılda da kullanmak isteyen mükellefler ise VUK 222. maddeye göre tasdiki Ocak ayı içinde yeniletir.

31 Aralık 2026 Perşembe gününe denk geliyor. Yıl sonunda noterlerde yoğunluk olabileceği için defterleri Aralık'ın ilk yarısında hazırlamak ve onaylatmak, son güne kalan riskleri azaltır.

Hangi defterler hâlâ notere götürülür?

Ticari defterler elektronik ortamda tutulduğunda açılışlarında ve yevmiye defteri ile yönetim kurulu karar defterinin kapanışında noter veya ticaret sicili müdürlüğü onayı aranmaz (TTK 64/3). Bilanço esasına göre defter tutanların tamamı 1.1.2025'ten bu yana e-Defter kapsamında olduğu için yevmiye ve kebir defterleri için noter açılış onayı gerekmez.

Kâğıt ortamda tutulmaya devam eden defterler için ise açılış onayı sürer:

• Envanter defteri: 1.1.2025'ten itibaren e-Defter olarak tutulması isteğe bağlıdır. Kâğıtta tutuluyorsa 2027 için açılış onayı 31.12.2026'ya kadar yaptırılır.
• Yönetim kurulu karar defteri ve müdürler kurulu karar defteri: Kâğıtta tutuluyorsa açılış onayı gerekir.
• Pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri: Yeterli yaprak varsa izleyen dönemlerde açılış onayı yaptırılmadan kullanılmaya devam edilebilir.
• İşletme hesabı ve serbest meslek kazanç defteri: Kâğıtta tutuluyorsa VUK 221'e göre Aralık 2026'da tasdik ettirilir.

e-Defter, e-Fatura ve e-Arşiv yükümlülüklerinin hangi mükellefleri kapsadığını e-Fatura, e-Arşiv ve e-Defter rehberi ayrıntılı olarak anlatır.

Yeni kurulan şirketlerin ve yeni işe başlayanların defterleri ne zaman onaylanır?

Yeni işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler defterlerini VUK 221/3'e göre işe başlama, sınıf değiştirme ya da yeni mükellefiyete girme tarihinden önce tasdik ettirir. Vergi muafiyeti kalkanlar ise muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde tasdik yaptırır. Defterlerin dolması gibi nedenlerle yıl içinde yeni defter kullanacaklar da yeni defteri kullanmaya başlamadan önce onaylatmalıdır.

Anonim ve limited şirketlerde kuruluş aşamasındaki açılış onayları, TTK 64/3 ve VUK 223'e göre şirket merkezinin bulunduğu yerin ticaret sicili müdürlüğünce yapılır. Aralık ayında kurulacak şirketlerde kuruluşta onaylanan defterlerin 2027'de de kullanılıp kullanılamayacağı, hangi defterlerin baştan elektronik tutulacağına bağlıdır; bu nedenle kuruluş başvurusu sırasında defter planı mali müşavirle birlikte netleştirilmelidir.

İşletme defteri tutanlar ve Defter-Beyan Sistemi kullananlar ne yapmalı?

Defter-Beyan Sistemi'ni kullanan işletme hesabı ve serbest meslek mükellefleri, yeni yıla geçerken sistemdeki "Yeni Yıl Karşılama Ekranı"nı onaylamalıdır. 2027'de bilanço esasına geçecek olanlar ise sistemdeki "Bilanço Geçiş (e-Defter)" adımını tamamlamalıdır. Bu adımlar, alomaliye'nin 31.12.2025 tarihli derlemesinde yer alan uygulama bilgisine dayanır.

Kâğıt defter tasdiki konusundaki yükümlülük, kullanılan defter türüne ve sisteme göre değişebilir. İşletme defteri tutan esnaf ve serbest meslek erbabının Aralık ayında durumunu mali müşaviriyle teyit etmesi, Ocak ayında kayıtların kesintisiz başlaması için yeterlidir. 1.1.2027'den itibaren basit usul ve işletme esasındaki mükelleflerin faturaları tutarına bakılmaksızın e-Arşiv olacağı için bu geçiş e-Arşiv fatura zorunluluğu 2027 hazırlığıyla birlikte yapılmalıdır.

Yevmiye ve karar defterinin kapanış onayı ne zaman yapılır?

Kâğıt ortamda tutulan 2026 yevmiye defterinin kapanış onayı 30 Haziran 2027'ye, yönetim kurulu karar defterinin kapanış onayı 31 Ocak 2027'ye kadar notere yaptırılır. TTK 64/3, yevmiye defterinin kapanış onayının izleyen faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna, yönetim kurulu karar defterinin kapanış onayının ise izleyen faaliyet döneminin birinci ayının sonuna kadar yapılmasını ister.

31 Ocak 2027 Pazar gününe denk geldiği için karar defterinin kapanış onayını en geç 29 Ocak 2027 Cuma gününe planlamak güvenli olur. Defterlerini elektronik ortamda tutan şirketlerde yevmiye ve karar defteri kapanışı için noter onayı aranmaz; e-Defter'de son ayın beratı kapanış onayı yerine geçer.

Yıl başında e-Deftere geçen bir mükellef, önceki yıl kâğıtta tuttuğu yevmiye defterinin kapanış onayını yine izleyen yılın altıncı ayının sonuna kadar yaptırır. 2026 yevmiye defterini kâğıtta tutmuş olan bir işletme için bu tarih 30 Haziran 2027'dir.

Defter tasdik ettirilmezse ceza ne kadar?

Tasdiki zorunlu bir defterin tasdik ettirilmemesi VUK 352/I-8'e göre birinci derece usulsüzlüktür ve 2026'da sermaye şirketleri için 35.000 TL ceza uygulanır. Kanuni sürenin sonundan başlayarak bir ay geçtikten sonra tasdik ettirilen defter, tasdik ettirilmemiş sayılır. Tasdikin süresinin sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılması ise VUK 352/II-6'ya göre ikinci derece usulsüzlüktür.

Tablodaki tutarlar 588 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği ile 2026 için belirlenen tutarlardır. 2027'de işlenecek fiillere uygulanacak tutarlar, Kasım 2026'da ilan edilecek yeniden değerleme oranıyla güncellenecek. Tasdik gecikmesinin vergi incelemesinde defterlerin güvenilirliğine ilişkin ek sorunlar doğurabileceğini de hesaba katmak gerekir.

e-Defter Aralık beratı ne zaman yüklenmeli?

Elektronik Defter Genel Tebliği'nin kuralına göre Aralık 2026 beratlarının son yükleme günü, gelir vergisi mükellefleri için 10 Nisan 2027, kurumlar vergisi mükellefleri için 14 Mayıs 2027'dir. Kural şöyledir: hesap döneminin son ayına ait beratlar, yıllık beyannamenin verileceği ayı izleyen ayın 10'una (gelir vergisi) ya da 14'üne (kurumlar vergisi) kadar yüklenir.

Berat, e-Defter dosyasının GİB sistemine yüklendiğini ve onaylandığını gösteren elektronik belgedir. Diğer aylarda süre, ilgili ayı izleyen dördüncü ayın 10'u (gelir vergisi) ya da 14'üdür (diğer mükellefler). Mükellefler beratlarını aylık yerine geçici vergi dönemleri bazında yükleme tercihini her yılın ilk ayında bildirebilir; 2027 tercihi için son gün henüz duyurulmadı.

10 Nisan 2027 Cumartesi gününe denk geliyor. GİB, 2026'da VUK Sirküleri No 198 ve 202 ile bazı yükleme sürelerini 30.06.2026'ya uzatmıştı; 2027 için benzer bir uzatma olup olmayacağı bilinmiyor. Kesin son gün için Elektronik Defter Genel Tebliği ve GİB'in e-Defter duyuruları takip edilmelidir.

• İlk ayın beratı açılış onayı, son ayın beratı kapanış onayı yerine geçer.
• Beratları mali müşavir ya da entegratör vekâletle yükleyebilir; sorumluluk mükellefte kalır.
• e-Defter ve beratlar Türkiye sınırları içinde saklanır; kopyalar en az 10 yıl GİB'de veya entegratörde tutulur.

Yıl sonunda dövizli hesaplar hangi kurla değerlenir?

Yabancı paralar ile yabancı para cinsinden alacak ve borçlar yıl sonunda VUK 280. maddeye göre borsa rayici ile değerlenir. Borsa rayicinin oluşumunda muvazaa olduğu anlaşılırsa bu rayiç yerine alış bedeli esas alınır. Yabancı paranın borsada rayici yoksa, değerlemeye uygulanacak kuru Hazine ve Maliye Bakanlığı belirler.

Değerleme sonucunda oluşan kur farkları dönem kârına ya da zararına yansır. Döviz kasası, döviz tevdiat hesabı, yabancı para cinsinden ticari alacak ve borçlar ile döviz kredileri 31.12.2026 itibarıyla tek tek değerlenmelidir. Vadesi gelmemiş, senede bağlı yabancı para alacak ve borçları ise VUK 281 ve 285 uyarınca değerleme günü değerine indirgenebilir.

Kıymetli madenler için ayrı bir kural vardır: VUK 274/A'ya göre altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerlenir; borsa rayici yoksa maliyet bedeli esas alınır. Bu kural kıymetli maden cinsinden alacak ve borçlar için de geçerlidir.

Yıl sonunda stok sayımı ve değerlemesi nasıl yapılır?

Yıl sonunda stoklar fiilen sayılır, ölçülür ya da tartılır ve VUK 274. maddeye göre maliyet bedeliyle değerlenir. VUK 186. madde envanter çıkarmayı, bilanço günündeki mevcutları, alacakları ve borçları saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin ve müfredatlı biçimde tespit etmek olarak tanımlar. Ticari teamüle göre sayılması veya tartılması mutat olmayan malların değerleri ise tahminen belirlenir.

Geçici vergi dönemlerinde durum farklıdır: GVK mükerrer 120'ye göre dönem sonundaki mal mevcutları, istenirse sadece kayıtlar üzerinden tespit edilerek geçici vergi matrahında dikkate alınabilir. Yıl sonunda ise fiilî sayım esastır. Sayım tutanaklarının tarih, sayan kişi, depo ve ürün bazında düzenlenmesi, kayıtlı stokla fiilî stok arasındaki farkların nedenleriyle birlikte açıklanmasını kolaylaştırır.

Satış fiyatı maliyetin altına düşen mallar nasıl değerlenir?

VUK 274'e göre emtianın değerleme günündeki satış bedeli, maliyet bedeline göre %10 veya daha fazla düşüklük gösteriyorsa mükellef, maliyet bedeli yerine emsal bedeli ölçüsünü uygulayabilir. Bu imkân 275. maddede yazılı mamuller için de kullanılabilir. Uygulama isteğe bağlıdır ve düşüşün belgelenmesi gerekir.

Yangın, deprem ve su basması gibi afetler ya da bozulma, çürüme, kırılma, paslanma gibi nedenlerle değerinde önemli azalma olan emtia ile hurda ve ıskartalar VUK 278'e göre emsal bedeliyle değerlenir. Bozulma veya son kullanma tarihinin geçmesi nedeniyle imha edilmesi gereken mallar için 278/A maddesinde ayrı bir usul vardır. Gıda ve tekstil gibi sektörlerde bu ayrımı Aralık sayımında yapmak, değer kaybını doğru döneme yansıtır.

Şüpheli ve değersiz alacak karşılığı ne zaman ayrılır?

Şüpheli alacak karşılığı, VUK 323'teki şartları taşıyan alacaklar için değerleme gününde ayrılabilir; değersiz alacaklar ise VUK 322'ye göre değersiz hâle geldikleri tarihte zarara geçirilerek yok edilir. Her iki işlem de yıl sonu kapanışında gözden geçirilmesi gereken başlıca kalemlerdendir.

Şüpheli alacak, ticari veya zirai kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesiyle ilgili olmak şartıyla, dava veya icra safhasındaki alacaklar ile yapılan protestoya veya yazıyla birden fazla istenmesine rağmen ödenmemiş ve 2026'da 25.000 TL'yi aşmayan alacaklardır. Bu alacaklar için değerleme gününün tasarruf değerine göre pasifte karşılık ayrılabilir; teminatlı alacaklarda karşılık teminattan geri kalan tutarla sınırlıdır. Sonradan tahsil edilen tutarlar tahsil edildikleri dönemde kâr-zarar hesabına alınır.

Değersiz alacak, kazai bir hükme veya kanaat verici bir belgeye göre tahsiline artık imkân kalmayan alacaktır. Bu alacaklar değersiz hâle geldikleri tarihte kayıtlı değerleriyle zarara geçirilerek yok edilir. İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar şüpheli ve değersiz alacaklarını defterlerinin gider kısmına kaydeder.

Yıl sonunda alacaklar için hangi belgeler hazırlanmalı?

• Dava veya icra takibi açılmış alacaklar için dava dilekçesi ya da icra takip belgesi.
• 25.000 TL'yi aşmayan alacaklar için protesto ya da birden fazla yazılı talep örneği.
• Değersiz alacaklar için mahkeme kararı, aciz vesikası gibi tahsil imkânının kalmadığını gösteren belge.
• Her alacağın karşılık hesabında hangi müşteriye ve hangi faturaya ait olduğunu gösteren döküm.

Ortaklar cari hesabı ve yüksek kasa bakiyesi için adat hesaplamak gerekir mi?

Ortaklara şirketten para verilmişse ya da ortaklardan borç alınmışsa, bu ödünç ilişkisinin emsallere uygun bir bedelle yürütülmesi gerekir; aksi hâlde KVK 13'e göre kazanç transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılabilir. Kanun, ilişkili kişilerle yapılan "ödünç para alınması ve verilmesi" işlemlerini her hâl ve şartta mal veya hizmet alım-satımı olarak değerlendirir. Adat hesabı, cari hesaptaki borç ve alacak bakiyelerinin gün sayısı ve faiz oranıyla çarpılarak faiz tutarının bulunmasıdır.

KVK 13, ilişkili kişiyi kurumun kendi ortakları, ortakların eşleri, ortakların veya eşlerinin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü derece dahil yansoy ve kayın hısımları gibi geniş bir çerçevede tanımlar. Kanunda adat hesabı için sabit bir faiz oranı yazılı değildir; ölçüt emsallere uygunluktur. Hangi oranın emsal kabul edileceği şirketin finansman koşullarına göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Yüksek kasa bakiyesi ayrı bir sorun işaretidir. Kayıtlarda görünen ama fiilen bulunmayan bir kasa bakiyesi, kayıtların gerçeği yansıtmadığını gösterir. Yıl sonunda kasa sayımı yapılması, farkın nedeninin belgelenmesi ve gerekiyorsa kaydın düzeltilmesi, kapanışın en kritik adımlarından biridir.

Amortisman, demirbaş ve KDV indirimlerinde yıl sonunda nelere bakılmalı?

Yıl sonunda amortisman ayrılması, 2026'da 12.000 TL'yi aşmayan demirbaşların doğrudan gider yazılması ve 2025 tarihli belgelerdeki KDV'nin indirilmesi için son dönem olan Aralık 2026'nın kontrol edilmesi gerekir. VUK 313'e göre değeri 2026'da 12.000 TL'yi aşmayan peştemallıklar ile işletmede kullanılan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar doğrudan gider yazılabilir.

KDV Kanunu'nun 29/3 maddesine göre indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği dönemde kullanılabilir. Bu yüzden 2025 tarihli bir alış faturasındaki KDV, en geç Aralık 2026 döneminde deftere kaydedilip indirilebilir. Faturaların KDV tutarını kontrol etmek için KDV hesaplama aracını kullanabilirsiniz.

Binek otomobillerde yıl sonunda hangi sınırlar geçerli?

GVK 40. maddeye göre 2026'da binek otomobil amortismanında ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedelinin 1.380.000 TL'lik kısmı (bu vergiler maliyete eklenmişse veya araç ikinci el alınmışsa 2.600.000 TL'lik kısmı), kiralanan binek otomobilde ise aylık kiranın 46.000 TL'lik kısmı gider yazılabilir. KVK 6'ya göre kurum kazancının tespitinde GVK'nın ticari kazanç hükümleri uygulandığı için bu sınırlar şirketler için de geçerlidir.

Amortisman sınırında otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır. Aralık 2026'da alınan bir araç için 2026 tutarı, Ocak 2027'de alınan bir araç için 2027'de ilan edilecek tutar uygulanır. Yıl sonuna yakın araç alımı planlayan işletmeler bu farkı satın alma tarihini belirlerken değerlendirmelidir.

2026 kurumlar vergisi ve gelir vergisi beyannameleri ne zaman verilir, 2027'de ne değişiyor?

2026 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi KVK 14/3'e göre Nisan 2027'nin 1'i ile 25'i arasında, yıllık gelir vergisi beyannamesi ise GVK 92'ye göre Mart 2027'nin 1'i ile 25'i arasında verilir. Kanunda yazılı son gün olan 25 Nisan 2027 Pazar gününe denk geldiği için kurumlar vergisi beyannamesinin kesin son gününü GİB'in vergi takviminden kontrol edin. 25 Mart 2027 ise Perşembe gününe rastlıyor.

2026 kazançlarına KVK 32'ye göre genel oran olan %25 uygulanır; sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların üretim kazancında bu oran 1 puan indirimle %24'tür. KVK 32/C'ye göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz. Asgari kurumlar vergisi, kurumların indirim ve istisnalar nedeniyle bu tabanın altında vergi ödemesini önleyen yurt içi asgari vergidir.

2027'de üretim kazancına uygulanacak %12,5 oranı 2026 kapanışını nasıl etkiler?

7582 sayılı Kanun (RG 4.6.2026, sayı 33270), sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların münhasıran üretimden elde ettiği kazanca 2027 ve izleyen dönemlerde %12,5 oran uygulanmasını düzenledi. Oran 2026 kazançlarına uygulanmaz; ama indirimli orandan yararlanmak isteyen kurumların 2027 başından itibaren üretim ve diğer faaliyetlerin hasılat ve giderlerini ayrı izlemesi gerekecek.

Bu yüzden 2026 kapanışı, 2027'de kullanılacak ayrı hesap planının ve ortak giderleri dağıtacak anahtarın kurulması için doğru zamandır. Şartları, hesaplama yöntemini ve fason üretim gibi özel durumları üretim kazancına %12,5 kurumlar vergisi rehberi anlatır.

Şahıs işletmelerinin 2026 gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Şahıs işletmelerinin 2026 kazancına, Mart 2027'deki beyanda 2026 gelir vergisi tarifesi uygulanır: 190.000 TL'ye kadar %15'ten başlayıp 5.300.000 TL'nin üzerindeki kısım için %40'a çıkan beş dilim. 2027 yeniden değerleme oranıyla belirlenecek yeni dilimler ise 2027 kazançlarına uygulanacak.

2026 kazancınızın yaklaşık vergisini görmek için gelir vergisi hesaplama aracını kullanabilirsiniz. Geçici vergi mahsupları, indirimler ve istisnalar kesin vergiyi değiştireceği için sonucu yıllık beyan hazırlığında mali müşavirinizle birlikte kontrol edin.

Şahıs işletmeleri yıl sonunda neyi kontrol etmeli?

Şahıs işletmeleri yıl sonunda üç konuyu kontrol etmelidir: 2026 iş hacminin bilanço esasına geçişi gerektirip gerektirmediğini, 1.1.2027'de başlayacak e-Arşiv zorunluluğuna hazır olunup olunmadığını ve işletmenin şirkete dönüştürülmesinin gündemde olup olmadığını. Bu üç karar, 2027'de hangi defterin tutulacağını ve hangi belgelerin düzenleneceğini belirler.

VUK 180. maddeye göre ikinci sınıf tüccarın iş hacmi bir hesap döneminde 177. maddedeki hadleri %20'yi aşan oranda geçerse ya da arka arkaya iki dönem %20'ye kadar geçerse, izleyen hesap döneminden itibaren birinci sınıfa, yani bilanço esasına geçilir. 2026'da bu hadler yıllık alımlarda 2.500.000 TL, satışlarda 3.500.000 TL, iş hasılatında 1.200.000 TL ve karma faaliyette 2.500.000 TL'dir.

Bilanço esasına geçen işletme e-Defter kullanmak zorunda mı?

Evet; Elektronik Defter Genel Tebliği'ne göre bilanço esasına göre defter tutanlar 1.1.2025'ten itibaren e-Defter kapsamındadır. Bu tarihten sonra sınıf değiştirerek bilanço esasına geçen mükellefler de geçiş tarihinden itibaren e-Defter tutar. 2027'de bilançoya geçecek bir işletmenin Aralık 2026'da e-Defter başvurusunu, uyumlu yazılımı ve mali mühür ya da e-imza hazırlığını tamamlaması gerekir.

Bilançoya geçişte işletmenin 31.12.2026 itibarıyla varlık ve borçlarının envanteri çıkarılarak açılış bilançosu hazırlanır. Defter-Beyan Sistemi kullanan işletmeler için sistemdeki bilanço geçiş adımı bu sürecin parçasıdır. e-Dönüşüm hazırlığını tek planda yürütmek için e-dönüşüm danışmanlığı sayfasındaki kapsam incelenebilir.

Şirkete dönüşüm kararı yıl sonu için neden önemli?

Kazancı büyüyen şahıs işletmeleri için yıl sonu, şirkete dönüşümün de değerlendirildiği dönemdir. 2026 kazancına gelir vergisinin artan oranlı tarifesi uygulanırken sermaye şirketlerinde genel oran %25'tir; sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların üretim kazancına ise 2027'den itibaren %12,5 uygulanacak. Şahıs işletmeleri bu indirimli orandan yararlanamaz.

Dönüşümün vergi, SGK ve ticaret sicili adımlarını şahıs işletmesini limited şirkete devretme rehberi anlatır. Devir planlanıyorsa 31.12.2026 kapanışı, devre esas envanterin hazırlanması açısından da önem taşır.

Kayseri ve çevre illerde yıl sonu işlemleri nasıl yürür?

Yıl sonu kapanışının kuralları ülke genelinde aynıdır; Kayseri'de ve çevre illerde farklılaşan, işlemlerin yapıldığı kurumlardır. Kâğıt defterlerin 2027 açılış onayı, işletmenin bulunduğu yerdeki noterde yapılır. Yıl içinde yeni kurulan anonim ve limited şirketlerin kuruluş aşamasındaki defter tasdiki ise şirket merkezinin bulunduğu yerin ticaret sicili müdürlüğünce yapılır.

Kayseri'de bu müdürlük, Kayseri Ticaret Odası bünyesindeki Kayseri Ticaret Sicil Müdürlüğü'dür; işlemler MERSİS ve e-imza üzerinden yürür. Yozgat, Sivas, Nevşehir, Niğde, Aksaray ve Kırşehir'deki işletmeler de aynı kurallara tabidir; ticaret sicili başvuruları kendi illerinin ticaret sicil müdürlüklerine yapılır. Sermaye artırımı, unvan değişikliği gibi yıl sonuna sıkışan sicil işlemleri için başvuru zamanlamasını Aralık başında netleştirmek gerekir.

Kayseri OSB'de faaliyet gösteren üreticiler için yıl sonunun öne çıkan başlıkları; makine ve bina yatırımlarında 298/Ç yeniden değerleme kararı, stok sayımı, ihracat alacaklarının kur değerlemesi ve 2027'de başlayacak %12,5 üretim kazancı oranına hazırlıktır. Bölgedeki imalatçılara yönelik hizmet kapsamını Kayseri OSB mali müşavir sayfasında görebilirsiniz. Erciyes Mali Müşavirlik'in Kocasinan'daki ofisinden yürütülen defter ve beyan süreçleri, çevre illerdeki işletmeler için e-Defter ve elektronik belgelerle uzaktan da sürdürülebilir.

Çevre illerdeki işletmeler yıl sonu kapanışını uzaktan nasıl yürütür?

e-Defter, e-Fatura ve e-Arşiv kullanan bir işletmenin kapanış işlerinin büyük bölümü elektronik ortamda yürür. Elektronik Defter Genel Tebliği'ne göre beratlar mali müşavir ya da entegratör tarafından vekâletle yüklenebilir; sorumluluk mükellefte kalır. Beyannameler de elektronik ortamda verilir.

Uzaktan yürütülemeyen işler ise fizikseldir: stok ve kasa sayımı işletmede yapılır, kâğıt defterlerin açılış ve kapanış onayı işletmenin bulunduğu yerdeki noterde yaptırılır. Yozgat, Sivas, Nevşehir, Niğde, Aksaray veya Kırşehir'deki bir işletmenin Aralık başında sayım tarihini, noter randevusunu ve belge gönderim takvimini mali müşaviriyle birlikte belirlemesi, kapanışın son haftaya sıkışmasını önler.

Aralık 2026 yıl sonu kontrol listesi

Aralık 2026 yıl sonu kontrol listesi, bilanço esasındaki bir şirketin ve işletme hesabı esasındaki bir şahıs işletmesinin 31 Aralık'a kadar tamamlaması gereken işleri tek tabloda toplar. Liste, yukarıdaki başlıkların uygulama sırasıdır; her satırın son sütunu işin kimi ilgilendirdiğini gösterir.

Listedeki işlerin çoğu tek başına basittir; zorluk, hepsinin aynı birkaç haftaya sıkışmasındadır. Defter, sayım, değerleme ve beyan işlerini tek takvimde yürütmek için mali müşavirlik ve muhasebe hizmetinin kapsamı incelenebilir. Bordro tarafında yeni yılın parametreleri için 2027 bordro hazırlığı yazısı ayrıca takip edilmelidir.

2026 yıl sonu kapanışınızı, 298/Ç kararını ve 2027 defter hazırlığını SMMM Burak Yıldız ile planlamak için 0505 692 06 96 numarasından telefonla ya da WhatsApp'tan ulaşabilir, iletişim sayfasından görüşme talebi bırakabilirsiniz.