2027 Bordro Değişiklikleri: Asgari Ücret, SGK Taban-Tavan ve Vergi Dilimleri Nasıl Belirlenecek?

Bu rehber; işverenler, insan kaynakları ve bordro sorumluları için 2027'ye geçerken hangi bordro rakamının neye bağlı olduğunu ve ne zaman belli olacağını gösteren bir "parametre haritası"dır. Asgari ücret, SGK tavanı veya vergi dilimleri için tahmin yürütülmedi. Her parametrenin yasal dayanağı, 2026 değeri ve 2027 değerinin hangi kararla belirleneceği yazıldı; rakamlar açıklandıkça sayfa güncellenecek.

Bordroda bir rakamın nasıl belirlendiğini bilmek, rakamın kendisi açıklanmadan da hazırlık yapmayı mümkün kılar. Ücret politikası, yıl sonu ikramiyesi, net ücret anlaşmaları ve teşvik planı Aralık 2026'da netleşirse, Ocak 2027 bordrosu yalnızca yeni rakamların sisteme girilmesinden ibaret olur.

2027 bordro değişiklikleri hangi parametrelere bağlı?

2027 bordro değişiklikleri, birbirinden bağımsız açıklanan üç grup parametreye bağlıdır: asgari ücrete bağlı olanlar (SGK tabanı ve tavanı, asgari ücret istisnası, kreş istisnası, özel sağlık sigortası ve BES sınırı), yeniden değerleme oranına bağlı olanlar (gelir vergisi dilimleri, yemek ve yol bedeli, engellilik indirimi) ve süresi biten teşvikler. Kıdem tazminatı tavanı ise memur maaş katsayısına bağlıdır.

Tablonun pratik sonucu şudur: asgari ücret kararı yayımlandığı gün bordronun SGK tarafı büyük ölçüde netleşir; vergi tarafı ise yıl sonu tebliğiyle tamamlanır. İki açıklama arasında birkaç günlük fark olabileceği için Ocak 2027 bordrosunun parametre girişi, ikisi de yayımlandıktan sonra son kez kontrol edilmelidir.

2027 asgari ücret ne zaman ve nasıl belirlenecek?

2027 asgari ücreti, 4857 sayılı İş Kanunu'nun 39. maddesine göre Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı'nın Asgari Ücret Tespit Komisyonu aracılığıyla belirleyeceği ve Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girecek kararla belli olacak. Ekim 2026 itibarıyla 2027 için bir komisyon kararı yok.

Kanuna göre ücretlerin asgari sınırları "en geç iki yılda bir" belirlenir ve komisyon kararları kesindir. 2026 asgari ücreti, 26.12.2025 tarihli ve 33119 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan kararla brüt 33.030,00 TL olarak belirlendi ve 1 Ocak 2026'dan itibaren uygulandı; yıl içinde ara zam yapılmadı.

Asgari ücret kararı bordroya ne zaman yansır?

Asgari ücret kararı, Resmî Gazete'de yayımlandıktan sonra kararda belirtilen tarihten itibaren uygulanır; 2026 kararı 1 Ocak 2026'dan geçerliydi. Ocak 2027 ücretleri bu karara göre hesaplanır ve Ocak 2027'ye ait muhtasar ve prim hizmet beyannamesi Şubat 2027'de verilir. Karar Aralık'ın son günlerinde yayımlanırsa, bordro programındaki parametrelerin Ocak ücret ödemesinden önce güncellenmesi gerekir.

Kararın yayımlanmasıyla birlikte yalnız asgari ücretlilerin ücreti değişmez. SGK tabanı ve tavanı, asgari ücret vergi istisnası, kreş istisnası ile özel sağlık sigortası ve BES sınırı da yeni asgari ücrete göre yeniden hesaplanır. SGK'nın her yıl belirlediği çocuk ve aile zammı istisna tutarları da güncellenir; 2026 tutarları brüt asgari ücretin %2'sine ve %10'una karşılık geliyor. Bu nedenle karar yayımlandığı gün tüm personelin bordrosu etkilenir.

Ocak 2027'de hangi çalışanların ücreti güncellenmeli?

Yeni asgari ücret yürürlüğe girdiğinde brüt ücreti bu tutarın altında kalan her tam süreli çalışanın ücreti, kararın geçerli olduğu tarihten itibaren en az yeni asgari ücrete yükseltilmelidir. Kısmi süreli çalışanlarda 4857 sayılı Kanun'un 13. maddesine göre ücret, tam süreli emsal işçiye göre çalışılan süreyle orantılı olarak belirlenir; bu nedenle onların ücreti de yeni asgari ücretin orantılı tutarına göre kontrol edilir.

• 2026'da asgari ücretin biraz üzerinde ücret alan, ancak 2027 asgari ücretinin altında kalacak çalışanlar
• İş sözleşmesinde ücreti "asgari ücret artı belirli bir tutar" şeklinde tanımlanmış çalışanlar
• Toplu iş sözleşmesinde ücret artışı asgari ücret artışına bağlanmış işyerlerindeki çalışanlar
• Kısmi süreli ve saatlik ücretle çalışanlar

Asgari ücreti ödemeyen veya eksik ödeyen işverene, 4857 sayılı Kanun'un 102. maddesine göre bu durumdaki her işçi ve her ay için idari para cezası uygulanır. Ücret güncellemesinin Ocak bordrosundan önce yapılması, hem ceza riskini hem de sonradan fark bordrosu düzenleme ihtiyacını ortadan kaldırır.

Tahmin yerine hangi bilgiye güvenmeli?

Basında Kasım ve Aralık aylarında 2027 asgari ücretiyle ilgili oranlar ve toplantı takvimleri dolaşır; bunların hiçbiri resmî değildir. Bordro ve bütçe için geçerli tek rakam, Resmî Gazete'de yayımlanan komisyon kararıdır. Bütçeyi tek bir tahmin üzerine kurmak yerine, aşağıda anlatılan katsayılarla ücret artışını bir değişken olarak bırakmak daha güvenlidir.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu kimlerden oluşur, nasıl karar verir?

Asgari Ücret Yönetmeliği'ne (RG 1.8.2004, sayı 25540) göre Asgari Ücret Tespit Komisyonu kamu, işçi ve işveren kesimlerinden beşer üye olmak üzere toplam 15 üyeden oluşur; en az 10 üyeyle toplanır, oy çokluğuyla karar verir ve oylarda eşitlik olursa başkanın bulunduğu taraf çoğunluk sayılır. Komisyonun sekretarya hizmetleri Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığınca yürütülür.

Bu yapı, işçi ve işveren temsilcilerinin uzlaşmadığı durumlarda da kararın çıkabilmesini sağlar. Karar kesindir; 4857 sayılı Kanun'a göre Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girer. Bu yüzden işverenin yapabileceği şey kararı beklemek değil, kararın bordroya etkisini önceden formüle bağlamaktır.

2027 hesabına taban olacak 2026 asgari ücret rakamları neler?

2026'da asgari ücret brüt 33.030,00 TL, net 28.075,50 TL'dir; işverene aylık maliyeti teşviksiz 40.874,63 TL, 2 puanlık indirimle 40.214,03 TL, imalatta 5 puanlık indirimle 39.223,13 TL, 5 puan ve asgari ücret desteğiyle birlikte 37.953,13 TL'dir. Bu tutarlar 2027 kararı açıklandığında karşılaştırma tabanı olarak kullanılacak.

Asgari ücretin kalem kalem dökümü, üç teşvik senaryosu ve asgari ücretin üzerindeki maaşlara etkisi 2026 asgari ücret ve işverene maliyeti rehberinde ayrıntılı olarak anlatılıyor. Bu sayfa ise 2027'ye geçişte değişecek parametrelere odaklanıyor.

Asgari ücret değişince saatlik ücret ve fazla mesai nasıl değişir?

Saatlik ve günlük ücret, aylık brüt ücretten türetildiği için asgari ücretle birlikte değişir. Bordro uygulamasında günlük ücret aylık brütün 30'a, saatlik ücret ise günlük ücretin 7,5 saate bölünmesiyle bulunur; bu, 4857 sayılı Kanun'un 63. maddesindeki haftalık en çok 45 saatlik çalışma süresinin altı iş gününe dağıtılmasına dayanır. 2026'da brüt asgari ücretin günlük karşılığı 1.101,00 TL, saatlik karşılığı 33.030,00 ÷ 225 = 146,80 TL'dir.

4857 sayılı Kanun'un 41. maddesine göre haftalık 45 saati aşan her fazla çalışma saati için normal saatlik ücretin %50 fazlası ödenir. 2026'da asgari ücretli bir çalışanın bir saatlik fazla mesai ücreti brüt 146,80 × 1,5 = 220,20 TL'dir. 2027'de aynı hesap, yeni brüt asgari ücret ÷ 225 × 1,5 formülüyle yapılacak; vardiyalı ve fazla mesaisi yoğun imalat işletmelerinde bu kalem, asgari ücret artışının maliyete etkisini büyütür.

2027 maliyetini katsayıyla hesaplama

Prim oranları değişmediği sürece işveren maliyeti brüt ücretin sabit bir katıdır: teşviksiz durumda brüt × 1,2375, 2 puanlık indirimle brüt × 1,2175, 5 puanlık indirimle brüt × 1,1875. 2026 rakamlarıyla sağlama: 33.030,00 × 1,2375 = 40.874,63 TL; 33.030,00 × 1,2175 = 40.214,03 TL; 33.030,00 × 1,1875 = 39.223,13 TL. Asgari ücretli bir çalışanın net ücreti de vergi istisnası nedeniyle brüt × 0,85'tir (33.030,00 × 0,85 = 28.075,50 TL).

1. 2027 brüt asgari ücreti Resmî Gazete'de yayımlandığında rakamı not edin.
2. İşyerinizin 2027'de hangi indirimle çalışacağını belirleyin: 5 puan kararı yayımlanmadıysa imalat işyerleri için de 1,2175 katsayısını kullanın.
3. Asgari ücretli personel sayısını katsayılı maliyetle çarpın; asgari ücret desteği 2027'de olmadığı için ayrıca düşmeyin.
4. Asgari ücretin üzerindeki ücretler için artış politikanızı belirleyip aynı katsayıyı uygulayın; PEK tavanını aşan ücretlerde tavanın üzerindeki kısım prime tabi değildir.
5. Sonucu net-brüt maaş hesaplama aracıyla birkaç örnek ücrette sağlayın.

Katsayılar yalnız SGK ve işsizlik primini içerir; yemek, yol, servis, ikramiye ve kıdem karşılığı gibi kalemler ayrıca eklenir. Net ücret üzerinden anlaşılan personelde ise vergi dilimleri de hesaba girdiği için katsayı yeterli olmaz; brüt ücret, 2027 dilimleri yayımlandıktan sonra aylık olarak yeniden bulunmalıdır.

2027 SGK taban ve tavanı nasıl hesaplanacak?

2027 SGK prime esas kazanç tabanı, 5510 sayılı Kanun'un 82. maddesine göre 2027 brüt asgari ücretine eşit olacak; tavan ise 7566 sayılı Kanun'la 1.1.2026'dan itibaren uygulanan kuralla tabanın 9 katı olarak hesaplanacak. Bu nedenle 2027 taban ve tavanı, asgari ücret kararı yayımlandığı anda kendiliğinden belli olur.

Prime esas kazanç tabanı (alt sınır), tam ay çalışan bir sigortalı için bildirilebilecek en düşük SGK kazancıdır; tavan (üst sınır) ise prime tabi tutulabilecek en yüksek kazançtır. Kanun sınırları günlük olarak tanımlar: günlük alt sınır asgari ücretin otuzda biri, günlük üst sınır alt sınırın 9 katıdır.

Tabanın altında kalan bir kazanç bildirilemez. 82. maddeye göre sigortalının kazancı alt sınırın altındaysa aradaki farka ait primlerin tamamını işveren öder; ücretsiz çalışan sigortalıların primleri de tamamen işverene aittir. Tavanın üzerindeki kazanç ise prime tabi tutulmaz; ancak gelir vergisinde böyle bir tavan yoktur, ücretin tamamı vergilendirilir.

Kısmi süreli çalışanlarda ve ay içinde işe giren ya da ayrılanlarda taban ve tavan, çalışılan gün sayısıyla çarpılarak uygulanır. Bu yüzden 2027'de günlük tutarların doğru girilmesi, aylık tutarlar kadar önemlidir; bordro programındaki parametre ekranında hem günlük hem aylık değerin güncellendiği kontrol edilmelidir.

SGK tavanının 9 kata çıkması yüksek maaşları nasıl etkiler?

PEK tavanının 1.1.2026'dan itibaren asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkması, aylık brüt kazancı eski tavanı (2026 rakamlarıyla 247.725,00 TL) aşan çalışanlarda hem işçi hem işveren primini artırır; asgari ücretlileri ve eski tavanın altında kalanları etkilemez. 2027'de tavan yine 9 kat olarak uygulanacağı için bu etki 2027 bordrosunda da sürer.

Örnek olarak aylık brüt ücreti 260.000,00 TL olan bir yönetici ele alınsın. Eski kuralda prime esas kazanç 247.725,00 TL ile sınırlı kalırdı; yeni kuralda ücretin tamamı prime tabidir. Aradaki 12.275,00 TL için işçi payı (%14 SGK + %1 işsizlik) aylık 1.841,25 TL, teşviksiz işveren payı (%21,75 + %2) aylık 2.915,31 TL artar; 2 puanlık indirim uygulanan işyerinde işveren artışı 2.669,81 TL'dir.

İşçi payındaki artış gelir vergisi matrahından düşüldüğü için çalışanın net ücretindeki azalma, kesilen ek prim kadar olmaz; fark, çalışanın o ay girdiği vergi dilimine göre daha küçüktür. Net ücret üzerinden anlaşılmış yüksek ücretli personelde ise ek prim doğrudan işveren maliyetine biner. 2027'de asgari ücret artarsa tavan da aynı oranda artacağı için, 2026'da tavana takılan çalışanların prime esas kazancı da yükselecektir.

Yıl sonu ikramiyesinde tavan aşılırsa ne olur?

5510 sayılı Kanun'un 80/d bendine göre ücret dışındaki ödemeler (prim, ikramiye ve benzerleri) ödendiği ayın kazancına eklenir. O ayda tavan aşıldığı için prime tabi tutulamayan kısım, izleyen aydan başlayarak iki ayı geçmemek üzere tavanın altında kalan sonraki ayların prime esas kazancına eklenir.

Bu kuralın 2027'ye geçişte pratik bir sonucu vardır: Aralık 2026'da ödenen yüksek bir ikramiyenin tavanı aşan kısmı, Ocak ve Şubat 2027 bordrolarına taşınabilir. Bu durumda devreden tutar 2027'nin prim oranları ve 2027 tavanı içinde değerlendirilir. Yıl sonu ikramiye planı yapılırken, ödemenin hangi aya düşeceği bu etkiyle birlikte değerlendirilmelidir.

2027 gelir vergisi dilimleri nasıl belirlenecek?

2027 gelir vergisi dilimleri, GVK'nın mükerrer 123. maddesine göre 2026 dilim tutarlarının, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2026 yılı için belirlenecek yeniden değerleme oranında artırılmasıyla bulunacak; hesaplanan tutarların %5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz ve Cumhurbaşkanı bu tutarları %50'ye kadar artırıp indirebilir. Kesin dilimler, yıl sonunda yayımlanan gelir vergisi genel tebliğiyle ilan edilir.

Yeniden değerleme oranı, vergi kanunlarındaki maktu tutarların her yıl güncellenmesinde kullanılan ve TÜİK'in Ekim ayı yurt içi üretici fiyat endeksine dayanan orandır. Ekim 2026 ÜFE verisi 3 Kasım 2026'da açıklanacak; oran geçmiş yıllarda Kasım'ın son haftasında VUK genel tebliğiyle ilan edildi. Oranın hesaplanma yöntemi ve neleri artıracağı 2027 yeniden değerleme oranı rehberinde ayrıca anlatılıyor.

Oran ilan edilince dilimler neden birebir artmayabilir?

Mükerrer 123. madde, Cumhurbaşkanına oranla hesaplanan had ve tutarları %50'ye kadar artırma veya indirme yetkisi verir. Bu yüzden yeniden değerleme oranı Kasım'da açıklansa bile, 2027 dilimlerinin oranla tam olarak aynı ölçüde arttığını varsaymak doğru olmaz. Bordro için kesin tutar, 2026 dilimlerinin de ilan edildiği türden yıl sonu tebliğidir; 2026 dilimleri 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan Seri No 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştı.

Aynı maddeye göre yemek bedeli (23/8), yol bedeli (23/10) ve engellilik indirimi (31) gibi maktu tutarlar da aynı yöntemle güncellenir. Ocak 2027 bordrosunun vergi tarafı, bu tebliğ yayımlanmadan kesinleşmez.

Dilimler güncellenince çalışanın net ücreti nasıl etkilenir?

Dilim tutarları yükseldiğinde aynı brüt ücreti alan bir çalışan, yıl içinde üst dilime daha geç geçer; bu da yılın ikinci yarısında kesilen gelir vergisini azaltır. Tersine, ücret artışı dilim artışından yüksekse çalışan üst dilime daha erken girer ve yılın son aylarında net ücreti daha belirgin biçimde düşer.

Asgari ücret istisnası da aynı iki değişkene bağlıdır: 2027 asgari ücreti ve 2027 ilk dilim tutarı. Bu yüzden 2027'de bir çalışanın net ücretini yalnız brüt artış oranıyla hesaplamak doğru sonuç vermez; dilimler ve istisna tutarı birlikte girilmeden yapılan net ücret taahhütleri, yıl içinde işverene beklenmedik maliyet çıkarabilir.

2026'da ücretlilere uygulanan gelir vergisi dilimleri neler?

2026'da ücret gelirlerine 190.000 TL'ye kadar %15, 400.000 TL'ye kadar %20, 1.500.000 TL'ye kadar %27, 5.300.000 TL'ye kadar %35 ve üzerine %40 oranında gelir vergisi uygulanıyor (GVK 103; Seri No 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği, RG 31.12.2025, sayı 33124, 5. mükerrer). Ücret dışındaki gelirlerde üçüncü dilimin sınırı 1.000.000 TL'dir; ücretlilerde bu sınır 1.500.000 TL olarak ayrıca belirlenmiştir.

Tablodaki toplam vergi sütunu, yıl içinde o dilimin sonuna ulaşan bir çalışanın o ana kadar ödemiş olacağı toplam gelir vergisini gösterir. Örneğin kümülatif matrahı 400.000 TL'ye ulaşan bir çalışan için hesaplanan vergi 28.500 + 42.000 = 70.500 TL'dir; asgari ücret istisnası bu tutardan ayrıca düşülür.

Kümülatif matrah Ocak 2027'de neden sıfırlanır?

Ücretlerde gelir vergisi, takvim yılı içinde biriken kümülatif matraha göre hesaplanır; her yeni yılda kümülatif matrah sıfırdan başlar. Aralık 2026'da %27 veya %35 dilimine girmiş bir çalışan, Ocak 2027'de yeniden %15'lik ilk dilimden vergilendirilir. Bu yüzden yüksek ücretlilerde Ocak net ücreti, Aralık net ücretinden belirgin biçimde yüksek çıkar.

Net ücret üzerinden anlaşılan personelde etki tersine işler: Ocak'ta brüt ücret ve işveren maliyeti düşük, yıl ilerledikçe dilim geçişleriyle yüksek olur. 2027 bütçesi hazırlanırken bu personel için aylık değil, yıllık toplam brüt maliyet esas alınmalı; aylık dağılım 2027 dilimleri yayımlandıktan sonra çıkarılmalıdır.

Asgari ücret gelir vergisi ve damga vergisi istisnası 2027'de nasıl çalışacak?

Asgari ücret istisnası (GVK 23/18) 2027'de de aynı kuralla çalışacak: her çalışanın ücretinin, ödemenin yapıldığı ayda geçerli brüt asgari ücretten işçi SGK primi ve işsizlik primi düşüldükten sonra kalan tutara isabet eden kısmı gelir vergisinden istisnadır. İstisna tutarı, 2027 asgari ücreti ve 2027 vergi dilimleri belli olduğunda yeniden hesaplanacak.

İstisna, 7349 sayılı Kanun'la asgari geçim indiriminin (AGİ) kaldırılmasıyla getirildi ve yalnız asgari ücretlilere değil tüm ücretlilere uygulanır. Kanun metnine göre istisna nedeniyle alınmayan vergi, o ayda asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz; birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır. Asgari ücrete isabet eden damga vergisi de Damga Vergisi Kanunu'ndaki istisnayla aynı mantıkla düşülür.

2026'da aylık gelir vergisi istisnası Ocak–Haziran döneminde 4.211,33 TL, Temmuz'da 4.537,75 TL, Ağustos–Aralık döneminde 5.615,10 TL; damga vergisi istisnası ise yıl boyunca 250,70 TL'dir (33.030,00 × binde 7,59). İstisnanın Temmuz'da artmasının nedeni, asgari ücretin kümülatif matrahının (aylık 28.075,50 TL) o ay 190.000 TL'lik ilk dilimi aşmasıdır.

Temmuz 2026'daki istisna nasıl hesaplandı?

1. Ocak–Haziran 2026'da asgari ücretin kümülatif matrahı 28.075,50 × 6 = 168.453,00 TL'dir.
2. Temmuz'da ilk dilimde kalan kısım 190.000,00 − 168.453,00 = 21.547,00 TL'dir; vergisi %15 ile 3.232,05 TL'dir.
3. Temmuz matrahının geri kalanı 28.075,50 − 21.547,00 = 6.528,50 TL'dir; vergisi %20 ile 1.305,70 TL'dir.
4. Temmuz istisnası 3.232,05 + 1.305,70 = 4.537,75 TL'dir; Ağustos'tan itibaren 28.075,50 × %20 = 5.615,10 TL'dir.

2027'de istisnanın hangi ayda artacağı, 2027 net asgari ücret matrahı ile 2027 ilk dilim tutarının oranına bağlıdır. Bu nedenle 2027 asgari ücreti ve dilimleri açıklandığında, istisnanın aylık seyri yukarıdaki dört adımla yeniden hesaplanmalıdır.

Net ücretle anlaşılan personelin 2027 maliyeti nasıl hesaplanır?

Net ücretle anlaşılan bir çalışanın 2027 maliyeti, her ay için brüt ücretin geriye doğru hesaplanmasıyla bulunur; brüt ücret yıl içinde kümülatif matrah üst dilimlere geçtikçe artar ve Ocak'ta yeniden düşer. Bu yüzden net anlaşmalı personelde Ocak brütünü 12 ile çarparak yapılan bütçe, yıllık maliyeti olduğundan düşük gösterir.

2026 parametreleriyle bir örnek: aylık net 40.000,00 TL ile anlaşılmış bir çalışanın brüt ücreti, ilk dilimde kaldığı Ocak–Nisan döneminde aylık 49.709,72 TL'dir. Kümülatif matrah Mayıs'ta 190.000 TL'yi, Ekim'de 400.000 TL'yi aştığı için aynı net için gereken brüt, Kasım ve Aralık'ta 55.692,02 TL'ye çıkar. Yıllık brüt toplamı 622.620,54 TL olur; Ocak brütü 12 ile çarpılsaydı bu tutar 596.516,64 TL görünecekti.

Fark işveren maliyetine de yansır. 2 puanlık indirim uygulanan bir işyerinde bu çalışanın 2026 yıllık SGK ve işsizlik primi dahil maliyeti 622.620,54 × 1,2175 = 758.040,51 TL'dir; Ocak brütüyle yapılan hesap ise 726.259,01 TL gösterir. Aradaki yaklaşık 31.781 TL, yalnız tek bir çalışanın dilim etkisidir.

1. Net anlaşmalı personeli ayrı bir listede toplayın ve her biri için 2027 net ücret kararını netleştirin.
2. 2027 asgari ücreti ve gelir vergisi dilimleri yayımlanınca her ay için brüt ücreti yeniden hesaplayın.
3. Yıllık brüt toplamını SGK katsayısıyla çarpıp yıllık maliyeti bulun; aylık ortalama, bütçe için daha gerçekçi bir rakam verir.
4. Asgari ücret istisnasının arttığı ayları (2026'da Temmuz ve Ağustos) ayrıca kontrol edin; bu aylarda gereken brüt ücret bir miktar düşebilir.

Bu hesap, ücretin her ay aynı net tutarla ödendiği ve başka bir yan ödeme olmadığı varsayımına dayanır. İkramiye, prim veya fazla mesai ödenen aylarda kümülatif matrah daha hızlı yükseldiği için brüt ücret daha erken artar; böyle bir personel yapısında yıllık hesabın mali müşavirle birlikte ay ay çıkarılması gerekir.

Yemek bedeli istisnası 2026'da ne kadar, 2027'de nasıl artacak?

2026'da işyerinde yemek verilmeyen durumlarda çalışılan gün başına 300 TL'ye kadar yemek bedeli hem gelir vergisinden (GVK 23/8) hem SGK priminden (5510 m.80/b-9) istisnadır; iki tutar da 2027'de, 2026 için ilan edilecek yeniden değerleme oranıyla artırılarak uygulanacak. İşyerinde veya müştemilatında yemek veriliyorsa, sağlanan menfaat için tutar sınırı yoktur.

SGK tarafındaki 300 TL'lik sınır yenidir. 7577 sayılı Kanun (RG 17.4.2026, sayı 33227) 5510 sayılı Kanun'un 80. maddesini değiştirdi ve SGK Genelgesi 2026/12'ye göre 300 TL'lik sınır 17.4.2026'dan itibaren uygulanmaya başladı; bu tarihten önce SGK'da günlük 158 TL'lik sınır uygulanıyordu. Kanun, SGK tutarının her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranında artırılacağını ve %5'i aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağını açıkça yazıyor.

Vergi ve SGK tutarları 2027'de neden farklılaşabilir?

Gelir vergisi tarafındaki 300 TL, GVK mükerrer 123. maddeye tabidir ve Cumhurbaşkanı bu tutarı oranla hesaplanandan %50'ye kadar fazla veya eksik belirleyebilir. 5510 sayılı Kanun'un 80. maddesinde ise SGK tutarı için böyle bir yetki yer almıyor; tutar yalnız yeniden değerleme oranıyla artar. Bu nedenle 2027'de vergi ve SGK istisna tutarları birbirinden farklı çıkabilir.

İki tutarın farklılaşması durumunda bordroda iki ayrı kontrol gerekir: günlük yemek ödemesinin vergi sınırını aşan kısmı gelir vergisi matrahına, SGK sınırını aşan kısmı prime esas kazanca eklenir. İstisna yalnız çalışılan günler için geçerlidir; yıllık izin, rapor ve hafta tatili günleri için yapılan yemek ödemesi istisnaya girmez. 2027 yemek kartı tutarları, iki sınır da yayımlandıktan sonra belirlenmelidir.

Yol ve kreş yardımı istisnası 2026'da ne kadar?

2026'da toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarıyla verilen yol bedelinin çalışılan gün başına 158 TL'si (GVK 23/10), kadın çalışanlara kreş ve gündüz bakımevi hizmeti için doğrudan hizmeti veren kuruma yapılan ödemenin ise çocuk başına aylık brüt asgari ücretin %50'si, yani 16.515 TL'si (GVK 23/16) gelir vergisinden istisnadır. Yol bedeli 2027'de yeniden değerleme oranıyla, kreş sınırı ise 2027 asgari ücretiyle değişecek.

Yol istisnasında işverenin servis gibi toplu taşıma hizmeti vermesi durumunda yapılan giderin tamamı istisnadır. Servis verilmediğinde günlük sınır uygulanır ve ödemenin toplu taşıma kartı ya da bileti şeklinde yapılması şarttır. Yol parasının nakit ödenmesi hâlinde ödemenin tamamı, sınırı aşan ödemelerde ise aşan kısım ücret olarak vergilendirilir.

Kreş istisnası yalnız kadın çalışanlar için düzenlenmiştir. Kanundaki oran brüt asgari ücretin %15'idir; 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı bu oranı %50 olarak belirledi ve Cumhurbaşkanı oranı yeniden kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir. Ödemenin doğrudan kreş veya gündüz bakımevine yapılması gerekir; çalışana bu amaçla nakit verilen tutar ücret sayılır. 2026'daki 16.515 TL, 33.030,00 × %50 hesabının sonucudur.

Bu üç istisna gelir vergisine ilişkindir. 5510 sayılı Kanun'a göre diğer kanunlardaki muafiyet ve istisnalar SGK uygulamasında dikkate alınmaz; 80. maddede sayılmayan ve ayni yardım niteliği taşımayan ödemeler prime esas kazanca dahil edilir. Yol ve kreş ödemelerinin SGK tarafı bu nedenle ödeme şekline göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Engellilik indirimi 2026'da ne kadar, 2027'de nasıl güncellenir?

2026'da çalışma gücünün en az %80'ini kaybetmiş birinci derece engelli çalışanın ücretinden aylık 12.000 TL, en az %60'ını kaybetmiş ikinci derece engelli çalışanın ücretinden 7.000 TL, en az %40'ını kaybetmiş üçüncü derece engelli çalışanın ücretinden 3.000 TL engellilik indirimi yapılır (GVK 31). Tutarlar mükerrer 123. madde kapsamında olduğu için 2027'de yeniden değerleme oranıyla güncellenip yıl sonu tebliğiyle ilan edilecek.

Engellilik indirimi vergiden değil, gelir vergisi matrahından düşülür. Engellilik derecesinin GVK 31'e göre çıkarılan yönetmelikteki usulle belgelenmesi gerekir; belge alınmadan indirim uygulanmaz. İndirim, asgari ücret istisnasından bağımsız olarak hesaplanır ve ikisi aynı bordroda birlikte kullanılabilir.

Örnek: ikinci derece engelli çalışanda Ocak 2026 bordrosu

1. Brüt ücret 50.000,00 TL; SGK ve işsizlik işçi payı (%15) 7.500,00 TL; vergi matrahı 42.500,00 TL'dir.
2. İkinci derece engellilik indirimi düşülünce matrah 42.500,00 − 7.000,00 = 35.500,00 TL olur.
3. Hesaplanan gelir vergisi %15 ile 5.325,00 TL'dir; indirimsiz durumda bu tutar 6.375,00 TL olurdu.
4. Asgari ücret istisnası (4.211,33 TL) düşülünce ödenecek gelir vergisi 1.113,67 TL'dir; indirim çalışanın vergisini aylık 1.050,00 TL azaltır.

Engelli çalışan işverene de ayrı bir SGK desteği sağlar: PEK alt sınırı üzerinden işveren hissesinin tamamı Hazinece karşılanır. Bu desteğin tutarı ve diğer teşviklerle birlikte kullanımı SGK işveren teşvikleri rehberinde anlatılıyor.

Kıdem tazminatı tavanı 2027'de nasıl belirlenecek?

Kıdem tazminatı tavanı, en yüksek devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emeklilik ikramiyesine bağlı olduğundan memur maaş katsayılarıyla birlikte Ocak ve Temmuz'da değişir; Ocak 2027 tavanı, Ocak 2027 katsayıları belli olunca netleşecek. 2026'da tavan 1 Ocak–30 Haziran için 64.948,77 TL, 1 Temmuz–31 Aralık için 73.729,87 TL'dir.

Uygulanacak tavanı ödeme tarihi değil, iş sözleşmesinin sona erdiği tarih belirler. 31 Aralık 2026'ya kadar sona eren sözleşmelerde 73.729,87 TL tavanı, 1 Ocak 2027 ve sonrasında sona erenlerde ise Ocak 2027 tavanı uygulanır. Kıdem tazminatından gelir vergisi kesilmez (GVK 25/7), yalnız binde 7,59 damga vergisi kesilir; ihbar tazminatı ise gelir vergisi ve damga vergisine tabidir.

Yıl sonunda işten çıkış planlayan işverenin, fesih tarihinin hangi tavan dönemine düştüğünü önceden hesaplaması gerekir. Hesap adımları kıdem tazminatı nasıl hesaplanır rehberinde ve ihbar tazminatı rehberinde, hızlı kontrol ise kıdem tazminatı hesaplama aracında yer alıyor.

SGK primine tabi olmayan ödemeler hangileri?

5510 sayılı Kanun'un 80/b bendine göre ayni yardımlar; ölüm, doğum ve evlenme yardımları; görev yollukları; seyyar görev, kıdem, ihbar ve kasa tazminatı; iş sonu tazminatı niteliğindeki toplu ödemeler; keşif ücreti; SGK'ca belirlenen tutarlarda çocuk ve aile zamları; aylık toplamı asgari ücretin %30'unu geçmeyen özel sağlık sigortası ve BES katkıları ile belirli tutara kadar yemek bedeli prime esas kazanca dahil edilmez. Bunların dışındaki her ödeme, adı ne olursa olsun prime tabidir.

Kanun ayrıca diğer kanunlardaki muafiyetlerin SGK uygulamasında dikkate alınmayacağını söyler. Bu yüzden gelir vergisinden istisna olan bir ödeme SGK priminden de muaf sayılmaz; her yan ödeme için iki ayrı kontrol yapılması gerekir. 2027'de özel sağlık sigortası ve BES sınırı asgari ücretle birlikte değişeceğinden, bu katkıları sabit TL olarak belirlemiş işverenlerin Ocak 2027'de sınırı yeniden kontrol etmesi gerekir.

Yan hakları 2027 için nasıl gözden geçirmeli?

• Yemek: Günlük tutar, 2027 vergi ve SGK sınırlarının ikisiyle de karşılaştırılmalı; işyerinde yemek veriliyorsa sınır kontrolüne gerek kalmaz.
• Yol: Servis hizmeti verilmiyorsa ödeme toplu taşıma kartı veya bileti şeklinde yapılmalı; nakit yol parası hem vergiye hem prime tabidir.
• Kreş: Ödeme doğrudan kreşe yapılmalı ve çocuk başına sınır 2027 asgari ücretinin %50'siyle yeniden hesaplanmalı.
• Özel sağlık sigortası ve BES: Aylık toplam katkı, 2027 asgari ücretinin %30'uyla karşılaştırılmalı; aşan kısım prime eklenir.
• Ayni yardımlar: Gıda, yakacak veya giyim yardımının ayni olarak verilip verilmediği kontrol edilmeli; nakit karşılığı ödenen yardım prime tabidir.

Yan hakların sözleşmede nasıl tanımlandığı ve hangi günler için ödendiği de önemlidir. Yemek istisnası yalnız çalışılan günlere ait bedele uygulandığından, izin ve rapor günlerini de kapsayan sabit aylık tutarlarda istisna dışında kalan kısım ayrıca hesaplanmalı; yan hak politikası 2027 başında ödeme şekliyle birlikte yazılı hâle getirilmelidir.

İşveren SGK primi 2026'da neden %23,75'e çıktı, 2027'de değişecek mi?

İşverenin teşviksiz SGK ve işsizlik primi toplamı 2026'da brüt ücretin %23,75'idir; artışın nedeni 7566 sayılı Kanun'un 23. maddesiyle malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortası işveren hissesinin 1.1.2026'dan itibaren %11'den %12'ye çıkarılmasıdır. Ekim 2026 itibarıyla 2027 için kanunla belirlenmiş yeni bir oran değişikliği yok; ancak Cumhurbaşkanının kısa vadeli sigorta oranını ve işsizlik primindeki Devlet payını değiştirme yetkisi bulunuyor.

Tabloya göre 2027 bordrosunda işveren yükünü değiştirebilecek iki yol var. Birincisi kısa vadeli sigorta oranıdır: kanun oranı %2,25 olarak belirliyor ve Cumhurbaşkanına bu oranı %1,5'e kadar indirme veya %2,5'e kadar artırma yetkisi veriyor; Ekim 2026 itibarıyla kanun metninde bu yetkiye dayanan farklı bir oran işlenmiş değil. İkincisi teşviklerdir: imalattaki 5 puanın sona ermesi, oran değişmese bile işverenin ödediği primi artırır.

İşsizlik sigortası primi 2027'de değişecek mi?

İşsizlik sigortası primi 4447 sayılı Kanun'un 49. maddesine göre %1 işçi, %2 işveren ve %1 Devlet payı olarak alınır. 7577 sayılı Kanun'un 5. maddesi, Cumhurbaşkanına yalnız Devlet payını yarısına kadar artırma veya indirme yetkisi verdi; işçi ve işveren payları kanunda sabittir. Bu nedenle Ekim 2026 itibarıyla 2027 bordrosunda işçinin %1 ve işverenin %2 işsizlik payının değişmesi için yeni bir kanun düzenlemesi gerekir.

İmalatta 5 puan, 6111 ve asgari ücret desteği bitince 2027 bordrosu nasıl değişir?

31.12.2026'da üç destek birlikte sona eriyor: imalattaki 5 puanlık indirim uzatılmazsa SGK işveren payı %16,75'ten %19,75'e çıkar, 6111 kapsamında yeni işe alımlarda işveren hissesinin Fondan karşılanması durur ve prim günü başına 42,33 TL'lik asgari ücret desteği kesilir. 5 puan için Cumhurbaşkanının 31.12.2027'ye kadar uzatma yetkisi var; 6111 ve asgari ücret desteği için ise kanunda uzatma yetkisi kalmadı.

2026 rakamlarıyla karşılaştırıldığında, imalat sektöründe 5 puan ve asgari ücret desteğinden yararlanan bir işverenin asgari ücretli çalışan başına aylık maliyeti 37.953,13 TL'dir. İki destek de bitince aynı ücretle maliyet 40.214,03 TL'ye çıkar; aradaki 2.260,90 TL'nin 990,90 TL'si puan farkından, yaklaşık 1.270 TL'si destekten gelir. 2027 asgari ücreti bu hesabın tabanını ayrıca değiştirecek.

Biten teşviklerin tamamı, süresi devam edenler (engelli, Ar-Ge, işsizlik ödeneği alan istihdamı, yatırım teşvik belgesi) ve birlikte kullanım kuralları SGK işveren teşvikleri 2026 ve 2027 rehberinde tek tabloda gösteriliyor. 2027 bütçesinde biten desteklerin sıfır alınması, sonradan çıkabilecek bir uzatma kararının ise ek tasarruf olarak değerlendirilmesi daha temkinli bir yaklaşımdır.

31.12.2026'da biten diğer işveren kolaylıkları

• İşbaşı eğitimde imalat esnekliği: İŞKUR'a göre imalat sektöründeki özel sektör işyerlerinde katılımcıların %60 yerine %50'sinin, program süresinin iki katı yerine 1,5 katı süreyle istihdamı yeterli sayılıyor; bu esneklik 31.12.2026'ya kadar geçerli.
• Turizm konaklama desteği: 4447 sayılı Kanun'un geçici 36. maddesi, turizm belgeli konaklama tesislerine prim günü başına 116,67 TL'yi yalnız 2026 Mayıs–Aralık dönemi için veriyor.
• KOSGEB İstihdamı Koruma: 2026-2 döneminde kredi kullanan imalatçının, 2026 Ocak–Haziran ortalama prim gün sayısını Temmuz–Aralık 2026'da koruması gerekiyor; yıl sonu işten çıkarma kararları bu şartla birlikte değerlendirilmelidir.

Bu üç kalem, doğrudan bir prim oranı olmasa da Ocak 2027 personel maliyetini ve işe alım planını etkiler. Özellikle yıl sonunda işe alım veya işten çıkış planlayan imalatçıların, kararı 31 Aralık 2026 öncesi ve sonrası için ayrı ayrı hesaplaması gerekir.

Kayseri ve çevre illerde 2027 bordro hazırlığı nasıl yapılmalı?

Bordro parametreleri ülke genelinde aynıdır; Kayseri ve Yozgat, Sivas, Nevşehir, Niğde, Aksaray ile Kırşehir'deki işverenler için fark, işletmenin sektöründe ve yararlandığı teşviklerde ortaya çıkar. Hazırlığın yönünü, işyerinin imalat, turizm veya hizmet işletmesi olması belirler.

Kayseri'de imalat istihdamı organize sanayi bölgelerinde yoğunlaşıyor. Kayseri Valiliği'nin sanayi sayfasındaki verilere göre Mimarsinan OSB'de 348 tesis ve 8.608 kişilik istihdam var; İncesu OSB'de Şubat 2024 itibarıyla 84 tesis faaldi ve 4.550 kişi çalışıyordu. Bu ölçekteki işletmelerde 5 puanın akıbeti, fazla mesai saat ücretinin yeni asgari ücretle güncellenmesi ve net anlaşmalı usta ve teknik personelin dilim etkisi, 2027 bütçesinin en büyük üç kalemini oluşturur.

• Kayseri OSB, Mimarsinan OSB ve İncesu OSB'deki imalatçılar: 5 puanlık indirimin akıbeti, vardiyalı çalışmada fazla mesai maliyeti ve KOSGEB İstihdamı Koruma kredisinin Temmuz–Aralık 2026 istihdam şartı birlikte izlenmelidir. Bölgedeki işletmelere yönelik hizmet kapsamı Kayseri OSB mali müşavir sayfasında yer alıyor.
• Nevşehir ve Ürgüp'teki konaklama tesisleri: 4447 sayılı Kanun'un geçici 36. maddesindeki günlük 116,67 TL'lik turizm desteği yalnız 2026 Mayıs–Aralık dönemini kapsıyor; Ocak 2027 bordrosu bu destek olmadan hesaplanacak. Sezonluk işe giriş ve çıkışlarda kıdem ve yıllık izin hesapları da yıl sonunda kontrol edilmelidir. Ayrıntılar Nevşehir bordro ve SGK sayfasında.
• Yozgat, Sivas, Niğde, Aksaray ve Kırşehir'deki işverenler: Parametreler aynıdır; bildirimler e-Bildirge ve muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle yapıldığı için bordro takibi uzaktan yürütülebilir. Hizmet kapsamı Yozgat bordro ve SGK sayfasında anlatılıyor.

İşyeri unvanı, adresi veya faaliyet konusu değişen işletmelerde bordrodan önce kayıtların güncellenmesi gerekir. Kayseri'deki şirketler bu değişiklikleri Kayseri Ticaret Odası bünyesindeki Kayseri Ticaret Sicil Müdürlüğü'ne, çevre illerdeki işletmeler kendi illerinin ticaret sicil müdürlüklerine bildirir. SGK işyeri kaydı ve NACE kodu ayrıca kontrol edilmelidir; çünkü imalattaki 5 puan SGK kaydındaki koda göre uygulanır.

Aralık 2026 bordro hazırlık kontrol listesi

Aralık 2026'da yapılacak hazırlık; personel ve ücret listesinin güncellenmesi, yıl sonu ödemelerinin planlanması, açıklanacak kararların takip edilmesi ve Ocak 2027 bordro parametrelerinin girilmesi olmak üzere dört başlıkta toplanır. Aşağıdaki tablo, her işin ne zaman ve neden yapılacağını gösteriyor.

Yıllık izin bakiyelerini çalışan bazında yıllık izin hesaplama aracıyla kontrol edebilirsiniz. Beyanname ve ödeme günlerinin tamamı vergi takvimi ve beyanname tarihleri rehberinde, bordro dışındaki yıl sonu muhasebe işlemleri ise 2026 yıl sonu kapanış işlemleri rehberinde yer alıyor.

2027 personel bütçe tablosu nasıl kurulur?

Rakamlar açıklanmadan hazırlanacak bir 2027 personel bütçesi, tahmin edilen tutarlar yerine formüllerle kurulmalıdır. Tablonun her satırı bir çalışan grubunu, sütunları ise maliyeti oluşturan kalemleri gösterir; asgari ücretli grubun 2027 brüt hücresi, karar yayımlanana kadar boş bırakılır.

1. Çalışan grubu ve sayısı: Asgari ücretliler, asgari ücretin üzerinde brüt anlaşmalılar, net anlaşmalılar ve PEK tavanını aşanlar ayrı satırlarda tutulur.
2. 2026 brüt ücret: Aralık 2026 bordrosundaki fiilî tutar yazılır.
3. 2027 brüt ücret: Asgari ücretliler için karar sonrası resmî tutar; diğerleri için işverenin kendi ücret artış politikası girilir.
4. SGK katsayısı: 2 puanlık indirimde 1,2175; 5 puan kararı yayımlanırsa imalat için 1,1875; teşvik şartı yoksa 1,2375.
5. Yan haklar: Yemek, yol, servis, özel sağlık sigortası ve BES tutarları, 2027 istisna sınırları yayımlanınca vergi ve SGK yönünden ayrıca kontrol edilir.
6. Yıllık toplam: Aylık maliyet 12 ile çarpılır; net anlaşmalı personelde ise ay ay hesaplanan brüt toplamı kullanılır.

Örneğin 12 asgari ücretli ve 45.000,00 TL brüt ücretli 8 çalışanı olan, 2 puanlık indirimden yararlanan bir işletmenin Aralık 2026 aylık SGK dahil maliyeti 12 × 40.214,03 = 482.568,36 TL ile 8 × 45.000,00 × 1,2175 = 438.300,00 TL'nin toplamı olan 920.868,36 TL'dir. 2027 satırı, asgari ücret kararı ve işletmenin kendi ücret artışı belli olduğunda aynı formülle doldurulur.

Ocak 2027 ilk bordrosunda kontrol edilecekler

• Bordro programındaki brüt asgari ücret, günlük ve aylık PEK tabanı ile tavanı 2027 kararına göre güncellendi mi?
• Asgari ücret gelir vergisi ve damga vergisi istisnası 2027 asgari ücretiyle yeniden hesaplandı mı?
• 2027 gelir vergisi dilimleri, yemek, yol ve engellilik tutarları yıl sonu tebliğine göre girildi mi?
• İmalat işyerlerinde 2 puan mı 5 puan mı uygulanacağı resmî karara göre seçildi mi?
• 6111 ve asgari ücret desteği satırları bordrodan ve maliyet tablosundan çıkarıldı mı?
• Aralık 2026 ikramiyesinden devreden PEK tutarı Ocak ve Şubat 2027'ye doğru aktarıldı mı?
• Net ücret anlaşmalı personelin Ocak brütü, sıfırlanan kümülatif matrahla yeniden hesaplandı mı?
• Özel sağlık sigortası ve BES katkıları, yeni %30 sınırının altında kalıyor mu?

2027 bordrosuna geçişte hata riski en çok, kararların birkaç gün arayla yayımlandığı Aralık sonu ile ilk beyannamenin verildiği Şubat 2027 arasındaki dönemdedir. Erciyes Mali Müşavirlik'te SMMM Burak Yıldız, bordro ve SGK hizmetleri kapsamında parametre güncellemelerini, teşvik kontrollerini ve yıl sonu ödemelerinin bordroya etkisini aylık takvimle takip ediyor; muhasebe kayıtları ise mali müşavirlik ve muhasebe hizmetiyle birlikte yürütülüyor.

2027 personel bütçenizi ve Ocak bordronuzu yeni rakamlar açıklanır açıklanmaz birlikte gözden geçirmek için 0505 692 06 96 numaralı telefondan arayabilir, aynı numaraya WhatsApp'tan yazabilir ya da iletişim sayfasından mesaj bırakabilirsiniz.